Торговля вразвал на ЕСХН: как вносить данные в КУДИР

Содержание

Тема: Вопросы ИП КФХ на ЕСХН

Опции темы
Поиск по теме

Вопросы ИП КФХ на ЕСХН

Здравствуйте!
1. Зарегистрированное в 2012г.ИП КФХ доходов не имеет,но имеет обязанность оплатить фиксированный платеж в ПФ.Расчетного счета нет.Оплачено наличными через сбербанк.
В книге доходов и расходов за 2012 год отражен только расход по оплате налога без ПКО и РКО.
(без поступления в кассу).
В декларации по ЕСХН отражены эти расходы.
Сомневаюсь правильно ли все сделано?

Последний раз редактировалось setr; 20.03.2013 в 14:49 .

1. Не налога, а взносов вероятно? Ну и не надо их через кассу проводить. ИП достал деньги из кармана и заплатил. Имеет право

Правильно ли,что в Книге доходов и расходов отражена оплата взносов как расход,
а в декларации ЕСХН эта оплата включена в расход также,то есть

Сумма дохода и расходов”Книги” должна соответствовать суммам доходов и расходов в Декларации?

Последний раз редактировалось setr; 21.03.2013 в 09:01 .

Конечно должна. Я не поняла вообще вопроса, что Вам так удивляет в этих взносах?

Над.К, со взносами все понятно,но
я всю жизнь на ОСНО,а тут ИП КФХ ЕСХН.
На ОСНО нельзя заплатить,не отразив поступление ден.средств,так как будет “красняк”
А здесь я отражаю в Книге оплату,а прихода ден.ср-в нет.(?!)
Пробуя разобраться,
нашла ответ аудиторской фирмы из Консультанта о применении ИП Положений 373-П.
Пишут,что “все наличные денежные ср-ва ,полученные от предпринимательской деятельности ,нужно отражать ПКО.Далее, ИП может вложить свои собственные денежные средства в свой бизнес.В этом случае в основании для оприходования ден.ср-в следует написать:”Собственные денежные средства предпринимателя”.
То есть приходник нужен.(!)
Но в в книгу доходов и расходов и Декларацию ЕСХН я его не вписываю .Так?Это же не доход.

Далее пишут:”Если ИП получает денежн.ср-ва для личного пользования,то в основании РКО писать “Доход предпринимателя”.
Но в Книгу доходов и расходов и Декларацию ЕСХН не включаю,так как не расход для ЕСХН(?!)
Так кто же прав ?Вы,говоря,что приходник в подобном случае не нужен,или они?
Уважаемая Над.К,на что Вы опираетесь,утверждая,что приходник не нужен?

Последний раз редактировалось setr; 21.03.2013 в 12:50 .

Здравствуйте, уважаемые форумчане, первый раз на сайте, так что не взыщите.

ИП глава К(Ф)Х. У меня вопрос. Оплатил 400 тыс.руб. за земельный участок с/х назначения в декабре 2012 года , а в юстиции оформил в январе 2013г. Могу ли списать в расходы 2012 г. сумму уплаченную за землю. Заранее благодарен.

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Порядок расчета и уплаты ЕСХН

Субъекты хозяйствования, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассчитывают и уплачивают ЕСХН в соответствие с требованиями, установленными главой 26.1 НК РФ.

ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%,

где Доход – общая сумма дохода, полученная организацией (ИП) от ведения с/х деятельности;Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в налоговом периоде.

В целях расчета ЕСХН налоговым периодом выступает календарный год. При этом согласно ст. 346.9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие.

Срок уплаты аванса по ЕСХН – до 25 июля текущего года.

Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ Декларация по ЕСХН.

Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.

По итогам первого полугодия 2018 года (с 01.01.2018 по 30.06.2018) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303.880 руб., при этом понесены расходы в сумме 96.320 руб.

16.07.2018 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме:

(303.880 руб. – 96.320 руб.) * 6% = 12.453,60 руб.

По итогам 2018 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520.630 руб., расход – 140.550 руб.

25.02.2019 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила:

(520.630 руб. – 140.550 руб.) * 6% = 22.804,80 руб.

26.02.2019 года на основании декларации бухгалтер ООО «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму:

22.804,80 руб. – 12.453,60 руб. = 10.351,20 руб.

Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).

Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).

Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).

Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.

Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).

Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).

Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год. При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год.

Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:

  • раздел І – Доходы и расходы;
  • раздел ІІ – Расходы по ОС и НМА.

КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:

  • порядковый номер операции (заполняется по правилу сквозной нумерации);
  • дата и номер первичного документа, на основании которого налогоплательщик признает доход/расход (Счет-фактура №__ от «_» ___ _г.);
  • содержание операции (расходы на приобретение трактора, модель___);
  • сумма доходов/расходов в рублях.

При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год).

На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):

  • год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
  • ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
  • ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
  • место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
  • номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.
Читайте также:  Пробовал продавать товары на Авито и выгуливать собак, но ничего не получилось

Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.

№ графыЧто отражается в графеПункт Порядка
1№ операции по порядку3.1.
2Дата и № первичного документа3.2.
3Содержание операции3.3.
4Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы ( п. 1 и 2 ст. 248 НК ).
Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК , доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% ( п.2 ст.224 НК ) и 9% ( п.5 ст.224 НК ).
Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН
3.4.
5Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК .
Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН
3.5.
№ графыЧто отражается в графеПункт Порядка
1№ по порядку4.3.
2Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам4.4.
3Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом4.5.
4Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).4.6.
5Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА4.7.
6Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН.
ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод ОС в эксплуатацию;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС.
В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.
ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— принятие НМА на учет;
— оплата расходов по НМА
4.8.
7Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН4.9.
8Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС/ НМА.
Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН
4.10.
9Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА4.11.
10Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год4.12.
11Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой4.13.
12Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия4.14.
13Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа * графа 9 * графа 11 / 100)4.15.
14Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14
4.16.
15Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 – графа 14).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15
4.17.
16Дата выбытия/реализации ОС или НМА4.18.

По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 — 15 (п.4.19 Порядка).

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ В КРАСНОДАРЕ тел.+7(938) 413-23-23

Обязана ли организация на ЕСХН вести «Книгу доходов и расходов»?

Нет, не обязаны.

В отличие от упрощенки налоговую базу по ЕСХН организации формируют не по данным книги учета доходов и расходов, а по данным бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ)., поэтому плательщики ЕСХН не должны вести обособленный налоговый учет для расчета налоговой базы по единому налогу

Обязанность вести обособленный налоговый учет для организаций – плательщиков ЕСХН главой 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Способы систематизации данных бухгалтерского учета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены.

Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Как рассчитать единый сельхоз налог

Единый сельхоз налог рассчитывается как разница между доходами и расходами в денежном выражении, умноженная на 6%.

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу определяется на основании данных бухгалтерского учета.

При этом в бухгалтерском учете доходы и расходы признаются методом начисления, то есть в тех периодах, в которых они возникли по условиям сделок, независимо от оплаты.

При расчете ЕСХН доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть в тех периодах, когда доход (расход), был оплачен (полностью или частично).

Таким образом, для правильного формирования налоговой базы по ЕСХН из общей суммы доходов и расходов, отраженных на счетах бухгалтерского учета, бухгалтеру придется отобрать только те, которые были оплачены в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН.

Способы систематизации данных бухгалтерского учета для расчета ЕСХН налоговым законодательством не определены.

Поэтому организация вправе разработать их самостоятельно и закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

На практике для этого можно использовать регистры бухгалтерского учета в части доходов и расходов, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода по ЕСХН. Например, оборотные ведомости по расчетам с покупателями и поставщиками.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2018 году

КУДиР — книга учёта доходов и расходов.

КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь «Как прошивать»), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).

Штраф за отсутствие книги: ИП — 200 руб., организации — 10 000 руб.

Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!

СКАЧАТЬ БЛАНКИ КУДиР 2018

Для каждой системы налогообложения есть свой бланк учётной книги:

Инструкция по заполнению КУДиР на 2018 год

• С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.

• Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП — при ее наличии).

• Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).

• В каждом новом налоговом периоде — новая КУДиР.

• Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать — ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.

• Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.

• КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном онлайн-сервисе.

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

Поле «Дата (год, месяц, число)». Укажите дату начала ведения книги.

Поле «По ОКПО». Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.

Поле «Объект налогообложения». Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».

А также укажите остальные данные (расчётный счёт — при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).

Раздел 1. Доходы и расходы

ГРАФА 1. Порядковый номер записи.

ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2

1) Поступления в кассу — пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.

2) Поступления на расчётный счёт — пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.

3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) — если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (приходно-кассовый ордер), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:

4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

  • Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества.
  • Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)

Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).

ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3

Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,

поэтому в КУДиР не вносится.

1) Пример записи доходов:

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?

Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

Пример записи возврата:

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)

1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.

2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.

Образец такой записи:

Допустим, некий ИП 12 мая 2015 г. закупил 10 ноутбуков по цене 10 000 руб. за каждый.

Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. — 1 шт.

18 мая 2015 г. ИП продал 4 ноутбука и деньги от покупателя получил в тот же день.

ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.

ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.

Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».

«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»

Для УСН «доходы» — заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)

Для УСН «доходы минус расходы» — заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение

основных средств и нематериальных активов

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:

1) Основные средства — это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.

Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.

2) Нематериальные активы — активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей

налоговую базу по налогу

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога

(авансовые платежи по налогу)

Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:

• В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.

• За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:

в ПФР — 17 000 рублей и в ФФОМС — 3 000 рублей.

• Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН

Любые послабления налогового режима не освобождают индивидуального предпринимателя на ЕСХН от обязанностей вести учет всех финансовых мероприятий за истекшее время. Для этого существует книга доходов и расходов при ЕСХН. Рассмотрим в статье, как она заполняется, дадим образец и бланк с описанием всех разделов.

Правила ведения книги доходов и расходов

ЕСХН имеет неоспоримое преимущество – облегченный порядок ведения учета. Положительными сторонами этого режима можно назвать:

  • Щадящий процент налогообложения – 6%;
  • Избавление сразу от нескольких видов налогов;
  • Режим добровольный, его легко открыть – достаточно подать заявление в налоговую;
  • Действует нулевая ставка при отчетности с убытком за текущее время.

В отношении порядка ведения книги действует ряд правил:

  • Открывается на каждый налоговый год.
  • Заполнение можно осуществлять в электронном формате и в печатном варианте.
  • В налоговую инспекцию сдается исключительно в бумажной форме.
  • Сдавать ее необходимо, надлежаще подготовив – прошив, пронумеровав страницы, заверив собственной подписью и печатью при ее существовании, обеспечив подпись уполномоченного сотрудника налоговых органов.
  • Показатели в книгу должны вноситься в порядке совершения операций, последовательно и постоянно, сведения должны документально подтверждаться, что обеспечивает достоверность данных. Читайте также статью: → “Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации в 2020».

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов

Исчисление основной налоговой нагрузки выполняется по формуле: ЕСХН налог = (Доходы — расходы) * 6 %, то есть для получения достоверного значения налога к уплате нужно знать величину доходов и расходов. Для их отражения и предназначена книга учета.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

В отношении расходов такой порядок учета:

  • Затраты можно в общем или частично перенести на будущий год или несколько годов до 10 лет в расходной части;
  • Несколько видов затрат распределяются в соответствующей очередности;
  • Все время погашения трат необходимо хранить документы об их наличии;
  • Все затраты производятся на основании документального обоснования;
  • Все затраты фиксируются в КУДиРе и имеют подтверждение.

При заполнении также нужно учитывать следующие особенности:

  • Составляется книга в хронологической последовательности согласно первичной документации – чекам, квитанциям и прочим;
  • Книга и первичные документы заполняются на государственном языке, вся документация на иностранном языке обязательно переводится;
  • Электронный вариант по истечении 6 и 12 месяцев распечатывается;
  • На последнем листе указывается общее число страниц;
  • В налоговой инстанции бумажный вид документа заверяется при оформлении, а электронный перед сдачей до 1 апреля будущего года;
  • Исправление ошибок допустимо при обоснованности, все подобные записи должны иметь подпись, печать и дату исправления. Читайте также статью: → “Книга учета доходов и расходов для ИП в 2020».
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав книги учета доходов и расходов

Бланк КУДиР, актуальный на 2016 г., утвержден приказом №169н от 11 декабря 2006 г. в редакции от 31 декабря 2008 г. Указанный приказ определяет не только необходимый бланк книги учета для заполнения предпринимателями на ЕСХН, но и устанавливает порядок ее заполнения.

Бланк и порядок заполнения располагаются в приложениях к приказу 169н. Книга сформирована таким образом, чтобы быть максимально информативной и полезной для вычисления налоговой нагрузки на режиме ЕСХН. В бланке КУДиР выделяются такие составляющие:

  • Титульный лист;
  • Раздел I – предназначен для учета доходной и расходной составляющей;
  • Раздел II – используется для исчисления расходов по ОС и НМА.

Содержание:

1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии
2. Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации
3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет
4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ
5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН
6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика
7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции
8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты

Заполнение титульного листа книги

На первом листе документа фиксируется:

  • Год ведения и дата первой записи;
  • Инициалы предпринимателя без сокращений;
  • ОКПО по взятым сведениям из письма органов государственной статистики;
  • Идентификационный код;
  • Единицей исчисления является рубль;
  • Код единицы измерения по ОКЕИ – 383;
  • Место жительства должно соответствовать регистрационным сведениям физлица;
  • Номер расчетного счета и реквизиты банковского учреждения.

Код формы по ОКУД не ставится, так как в Общероссийском классификаторе управленческой документации он для подобного бланка не предусмотрен.

Заполнение первого раздела книги

Заполнение граф производится следующим образом:

№ графыПояснения по заполнению
1Порядковый номер операции
2Дата и номер документа-основания, подтверждающего доход или расход
3Содержание действий, проводимых в рамках регистрируемой операции
4Показываются доходы по основной деятельности и доходы, полученные от источников, помимо реализации (согласно ст.249 и 250 НК РФ).

Доходы, указанные в ст. 251, а также облагаемые по специальным ставкам из пп.2,4,5 ст.224 не учитываются.

5Расходы, согласно п. 2 ст. 346.5.

При этом затраты на приобретение имущественных прав на землю, указанные в подпункте 31 данной статьи, фиксируются в последовательности, которую диктует п. 4.1 ст. 346.5. Такая расходная часть делится на 5 равных частей и фиксируется за каждые 6 месяцев по их окончании, начиная со срока приобретения прав, но не менее 7 лет.

Заполнение второго раздела книги

Соответственно п. 4 ст. 346.5 учитываются траты на закупку (создание, возведение, изготовление, улучшение) имущества основных средств и нематериальных активов, при этом учету подлежат только оплаченные объекты.

Сведения по купленному и оплаченному имуществу фиксируются позиционным способом индивидуально по каждому случаю.

Данные для заполнения граф таблицы берутся из сопроводительной технической документации к объекту, в частности из их паспортов. Заполнение граф таблицы:

№ графыПояснения по заполнению
1Порядковый номер
2Название объекта ОС или НМА соответственно технической документации или прочих сопроводительных бумаг
3Дата конечного расчета, взятая с существующих квитанций, чеков, векселей и прочих платежных бланков
4Дата предъявления пакета документов в государственные органы с целью регистрации имущества, процедура проводится по тем активам, для которых это обязательно согласно законодательству
5Дата начала эксплуатационных действий относительно основных средств или принятия к учету НМА
6Номинальная стоимость внеоборотного актива, покупка или создание которого совершалась в момент применения ЕСХН. Первичная стоимость ОС вносится периоде, когда зафиксировано последним одно из перечисленных ниже событий:
  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

В таком же порядке отражается уменьшение или увеличение стоимости в процессе эксплуатации актива.

Если приобретение произошло до перехода на ЕСХН – данная стоимость не отражается. Читайте также статью: → “Переход на ЕНВД с УСН».

7Срок полезного использования, если имущество появилось до применения ЕСХН.

Если объект получен в период действия налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, графу не используют

8Остаточная стоимость ОС и НМА после выполнения вспомогательных мероприятий до начала действия ЕСХН, записывается в срок, когда зафиксировано последним одно из следующих событий:

  • Постановка на учет;
  • Произведенная оплата в полном размере;
  • Предоставление бумаг для государственной регистрации в уполномоченный орган.

Определение стоимости зависит от применяемой ранее системы обложения налогом, во внимание берутся действующие статьи НК РФ:

  • Общая система – результат вычитания суммы амортизационных отчислений, накопленных на дату перехода на ЕСХН, из цены покупки, заплаченной на общей системе;
  • Упрощенная система – применяются правила, прописанные в п.3 ст.346.25;
  • Вмененная система – результат вычитания амортизационных накоплений за время применения ЕНВД из цены покупки, заплаченной на вмененном режиме.

Если все мероприятия выполнялись в период действия ЕСХН пункт остается пустым.

9Указывается количество полугодий, применения оплаченного имущества, введенного в эксплуатацию
10Фиксируется доля полной цены, уплаченной за ОС или НМА, учитывающаяся, как убытки в данный налоговый период.

Порядок исчисления данного значения определяется пп.2п.4ст.346.5

11Указывается доля стоимости существующего имущества, используемая в затратах каждого полугодия налогового периода, вычисляемая, как результат деления показателя из гр. 10 на показатель из гр. 9.

Полученное число округляется до 2-й цифры после запятой.

12Часть затрат на ОС или НМА, учитываемая в каждом полугодии текущего периода. Определяется, как произведение показателя из графы 6 или 8 на результат деления гр. 11 на 100. Вычисление производится в последний день шестого месяца и заносится в нужное поле
13Сумма затрат на актив, учитываемая в расходной части за год. Определяется, как произведение значения из графы 6 или 7 на значение гр.9 и на результат деления гр.11 на 100
14Расходная часть на приобретения, учтенные в затратах при исчислении налога по системе ЕСХН за прошедшие налоговые сроки, данные берутся из графы 13 книги за прошлые периоды.

Если расходы произошли в активный период данного налогообложения, графа остается пустой

15Отражается остаток затрат по приобретению, подлежащий списанию в будущих отчетах – пункты 8, 13.14. Эта графа не заполняется, если с/х система налогообложения применялась в момент поступления актива.
16Информация о прекращении применения ОС или НМА и снятии их с учета в результате списания за ненадобностью или износом или выбытия в иные организации.

В строке для указания итогов ставится за весь период налогового учета сумма значений показателей по графам 6,8,12,13,14,15.

Оцените статью
Добавить комментарий